Учет расходов

11. Учет расходов.

11.1 Учет расходов будущих периодов.

Бухгалтер осуществляет ведение бухгалтерского учета по следующим направлениям : обобщение информации о расходах, произведенных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, составляет расчеты и контролирует сроки списания расходов будущих периодов на издержки обращения и другие источники в соответствии с направлением затрат, формирует затраты Предприятия, обусловленные списанием расходов будущих периодов по статьям и элементам затрат, ведет аналитический учет по видам и статьям расходов и по каждому дебитору, формирует журнал-ордер №10.

Весь учет расходов будущих периодов ведется в программе МинФин, проводки проводятся вручную.

Аналитика по 97 счету.

• Подразделение

• Контрагент

• Вид затрат

• Долгосрочные (более 1 года)/Краткосрочные (менее 1 года)

 

Расходы будущих периодов передаются с других бухгалтерских счетов проводкой:

Дебет счета 97 Кредит счета 71, 76, 60– передается сумма расходов для списания. Основанием операции служит наличие пакета первичных документов (счет-фактуры, акты выполненных работ и прочие), переданного в отдел по учету имущества и затрат.

Составляется расчет списания на издержки по следующим позициям:

• первоначальная сумма расходов,

• дата возникновения расходов,

• дата погашения расходов,

• период списания,

• срок погашения по месяцам,

• ежемесячная сумма расходов к списанию,

• количество месяцев текущего года, в течение которых будут списываться данные расходы,

• сумма, подлежащая к списанию в текущем году,

• остаток расходов, подлежащие погашению в следующем году.

Период списания определяет за какое время сумма расходов должна быть перенесена на затраты и в какой отчетный период, на основании этого периода определяется сумма ежемесячного списания. Эта сумма должна ежемесячно списываться на затраты, ее значение определяется следующей формулой:

 

Ежемесячная сумма = стоимость расходов / период списания (количество месяцев)

 

Бухгалтерский счет затрат определяется назначением затрат, основанием операции служит факт принадлежности текущей даты периоду списания, в бухучете проводится следующая запись:

Дебет счета 44, 26 Кредит счета 97 – списывается сумма расходов за месяц согласно расчету.

Аналогичный учет предусматривается в филиалах, окончательная информация будет получена к моменту формирования первого обобщенного баланса за 1 квартал 2003 года.

11.2 Учет затрат вспомогательных и обслуживающих производств.

До 2003 г, данных процессов на ООО «Продажа нефтепродуктов» не существовало в связи с отсутствием производств. Возможно, затратные процессы появятся в текущем году, в связи с присоединением филиалов.

 

11.3 Учет расходов на продажу

Процесс регистрации расходов на продажу происходит централизованно в Аппарате управления ООО «Продажа нефтепродуктов». Вся первичная документация по данным операциям собирается у куратора соответствующего договора. Далее куратор договора передает пакет документов, состоящий из документа подтверждающего факт возникновения расходов и Счет-фактуры в финансовый отдел, где счет-фактура регистрируется в базе данных, на основании которой формируются платежи. После этого копии передаются в бухгалтерию, где регистрируются в МинФин, а оригиналы в налоговый отдел, для занесения в книгу покупок.

Расходы на продажу учитываются на счетах:

4400 -Расходы на продажу (накладные)

4401 — Расходы на продажу (внутренний рынок)

4402 – Расходы на продажу ( экспорт)

в настоящий момент на данных счетах ведется 2 уровня аналитики:

• Вид расходов

• Вид реализации

С 2003 года в связи с присоединением филиалов планируется ввести еще 2 уровня аналитики

• Подразделение

• Элемент затрат

По окончания периода, все расходы с 44 счета при помощи автоматической проводки переносятся в дебет 9002 с разбивкой по видам реализации и пропорционально выручки от реализации каждого вида (для этого используется 2 уровень существующей аналитики – Вид реализации).

Филиалы.

Филиалы отражают в локальном «МинФин» операции по учету расходов на продажу и самостоятельно закрывают счета расходов на продажу на счет 9002.

 

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *